1、个体工商户的“前世今生”

1979年12月

第一张个体工商户营业执照。1979年12月11日，中华人民共和国第一张个体工商户营业执照颁发给了浙江温州的章华妹，个体经济开始发芽成长。

1979年12月

全国批准开业的个体工商户约10万户

2020年2月
政府加大中小企业政策支持力度市场监管总局、发展改革委、财政部等六部门印发《关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的
指导意见》方便个体工商户进入市场和加大对个体工商户的服务力度等工作

2021年12月

截止2021年全国个体工商户数量已突破1.03亿户，约占市场主体总量（1 . 5 4亿户）的2/3。带动了近3
亿人就业
 

2、个体工商户使用注意事项

 任何 政 策 的 运 用都 基 于 企 业 的 实 质 业 务 而 论

01、收票主体企业往期纳税情况：突然间降低企业的税负率 会影响企业的税务稽查风险 根据情况规律性调整纳税额；

02、避免集中开票入账情况：很多企业 为了方便在使用个体户过程中 喜欢集中在某个月或季度大量开票入账这样很容易被大数据比对分析后 造成“企业所得税税前凭证（发票）风险提示“ 应 结合业务的实际情况；

03、业务合规下的四流：传统意义上 我们追求的是”三流合一 合同流 发票流 资金流“ 在税收改革的大进程中 税务管理部门更要求你提供交易的结果 即业务实质虽然个户是核定征收 不需要成本进项但是税务部门有权要求你提供你在完成交易过程中涉及的流程和相关的成果 如：咨询服务：是否有相关的报告 方案 等劳务服务：劳务费用的支出凭证 劳务的场景图片视频等；

04、尽量不要开具增值税专用发票 ：增值税为流转税为地方主要的财政收入主体 大量降低增值税税负容易引起主管税务机关关注具体根据实际情况而定；

05、资金回流情况：这里不多展开说明（具体咨询顾问老师）。 

3、个体工商户热点问答解析

一、个体工商户常用基础法律条文有哪些？

《个体工商户条例》
《个体工商户登记管理办法(2019年修订版)》
《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令2006年第17号）
《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号）

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）
《中华人民共和国民法典》
《税收征收管理办法》

二、个体工商户可以不办理税务登记吗？可以不建账吗？

答：必须办理税务登记，符合条件可以不建账（复式帐）

政策依据：
《个体工商户条例》
答：必须办理税务登记，符合条件可以不建账（复式帐）第二十四条……个体工商户未办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期未改正的，经税务机关提请，由登记机关吊销营业执照。
《个体工商户建账管理暂行办法》
第三条　符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

三、个体工商户可以不开银行对公账户吗？
答：可以

政策依据：
中国人民银行发布《银行卡收单业务管理办法》第二十九条 收单机构应当建立特约商户收单银行结算账户设置和变更审核制度，严格审核设置和变更申请材料的真实性、有效性。特约商户的收单银行结算账户应当为其同名单位银行结算账户，或其指定的、与其存在合法资金管理关系的单位银行结算账户。特约商户为个体工商户和
自然人的，可使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户。在资金管理角度目前《个体工商户条例》上没有明确要求个体户必须开立对公账户，个人建议出于企业内部管控的需要，以及当前金融系统对资金监控的风险背景下，最好开立对公账户，实现资金往来的公对公收付，尽量避免大额资金在个人卡的交易流水。在后期注销与税务风险角度考虑的话 建议使用法人名下私卡收款。

四、个体工商户的核定征收方式有哪几种，区别是什么？
答：定期定额征收（如图一）、核定应税所得率（如图二）、定率征收（法律依据如图三）

五、个体工商户可以异地经营吗？
答：可以

政策依据：
《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》税总发[2017]103号
一、外出经营活动税收管理的更名与创新
（一）将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。

《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》国家税务总局公告2018年第38号
一、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》（附件1）。
二、纳税人跨区域经营合同延期的，可以向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

六、（1）自然人可以注册多家个体户？（2）经营所得和个税要汇总纳税吗？（3） 名下两家或多家经营所得年终会汇总吗？
答：（1）可以（2）不会汇总 （3）会（不会）

政策依据：
《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）
（1）第四十条规定，个体工商户有两处或两处以上经营机构的，选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施细则》
（2）第二十条规定 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额。
（3）《税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第62号

第二章 取得经营所得的纳税申报 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

对于是否需要补交税款可以参考情况
一：个体工商户 如果核定“经营所得”执行的是超额累进税率五级累进（核定应税所得率），当两家两家或两家以上的个体户合并在一起后，大概率是会导致税率上升而补税
二：个体户如果都是按照定率来征收，会合并计税，基本不会补税，因为税局给你核定的都是固定税率 是不会导致补税风险。

七、个体工商户遇上税务稽查了怎么应对？

1. 对于税务机关的稽查,不必惊慌;要摆正位置,不与税务人员起争执;要沉着冷静的面对税务人员问询 了解企业被稽查的问题节点 是上游企业引导过来的问题 还是企业自身问题
2.选择园区与园区沟通 一般有核定征收的地方都是比较缺少财政收入的 在入住园区时候园区会有税务预警机制 一般性问题可以协调当地园区进行税务沟通
3.应对准备工作 提供业务购销合同、进出资金流水、业务场景说明、相应物流单据等 以备税务部门的业务核实工作做佐证。

4、常见的行业运用场景

现代服务业   网络相关场景(线上)
01、线 上 直 播 服 务
常见行业归类：    √网红主播 √视频博主√知识变现

名称：XXXX传媒服务部
经营范围：一般项目:个人联网直播服务;互联网销售（除销售需要许可的商品）互联网数据服务，咨询策划服务，信息咨询服务(不含许可类信息咨询服务)，信息技术咨询服务 ，网络技术服务，调查(不含涉外调查)(除依法须经批准项目外，营照依法自主开展经营活)

02、线 上 教 育 服 务

常见行业归类：  √网络教育行业 √职业成长培训√电子商务培训

名称：XXXX培训服务工作室：
经营范围： 一般项目:教育咨询服务（不含涉许可审批的教育培训活动）招生辅助服务，业务培训（不含教育培训职业技能培训等需取得许可的培训）信息咨询服务(不含许可类信息咨询服务)，信息技术咨询服务，咨询策划服务，个人联网直播服务;互联网数据服务。(除依法须经批准项目外，营照依法自主开展经营活动)

03、线 上 信 息 咨 询 服 务

常见行业归类：  √自由撰稿人√技术专业性兼职√自由从业者

名称：XX信息技术咨询服务工作室：经营范围： 一般项目:网络咨询服务；信息咨询服务(不含许可类信息咨询服务)；信息技术管理咨询服务；测试评估服务；软件测试；硬件测试；网络测试；信息安全测试；计算机咨询；软件售后的测试及培训；计算机系统的咨询；提供硬件及系统的咨询服务；电子商务技术服务；

现代服务业   相关相关场景(线下)

01、企 业 咨 询 信 息 服 务
常见行业归类：   √建筑企业√科技企业√企业服务

名称：XXXX企业咨询工作室经营范围 一般项目: 商务信息咨询、企业管理咨询、投资咨询、市场营销策划咨询（以上咨询除经纪）展览展示服务，会务服务，市场调研，企业形象策划，商务贸易服务，电子商务（不得从事增值电信、金融业务）

02、物 流 货 运 代 理 运 输 服 务

常见行业归类：   √物流行业√快递行业√货运行业

名称：XXXX运输代理服务部/队经营范围 一般项目: 国内货物运输代理，国内集装箱货物运输代理，运输设备租赁服务，运输货物打包服务，包装服务，航空运输货物打包服务，铁路运输辅助活动，运输货物装卸活动

03、工 程 建 筑 服 务

常见行业归类：    √建筑行业√工程行业 √机械设备

名称：XXXX工程管理服务部/队经营范围 一般项目: 工程管理服务，信息技术咨询服务，装卸搬运服务，建筑物清洁服务，承接总公司工程建设业务，园林绿化工程施工，工程技术服务（规划管理、勘察、设计、监理除外

贸易销售行业   相关运用场景

01、（机 械 类 ） 销 售 贸 易

常见行业归类：   √制造业√经销业√代理行业

名称：XXXX设备销售经营部经营范围 一般项目: 销售代理，采购代理服务，贸易经纪服务，矿山机械销售，隧道施工专用机械销售，建筑工程用机械销售， 气体压缩机
械销售，铸造机械销售。

02、（ 民 生 类） 销 售 贸 易

常见行业归类：   √生活用品行业√民生用品行业√代理经销行业
名称：XXXX防护用品经营部：经营范围 一般项目：医护人员防护用品批发；医护人员防护用品零售消毒剂销售（不含危险化学品）；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；第一类医疗器械销售。互联网销售（除销售需要许可的商品）（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）

03、（材 料 类 ） 销 售 贸 易

常见行业归类：   √建筑行业√工程行业 √机械设备

名称：XX材料批发经营部：经营范围 一般项目：建筑装饰材料销售门窗销售；五金产品零售；电线、电缆经营；保温材料销售；机械零件、零部件销售；建筑防水卷材产品销售；建筑材料销售；建筑用金属配件销售；五金产品批发；建筑陶瓷制品销售；防腐材料销售。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动

5、个体户操作流程

每个行业有不同的场景和痛点，选择实施的方案也不尽相同。适合企业自身的，才是最佳。